IFRS 4 - Insurance Contracts

 

Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) đã cách mạng hóa bối cảnh kế toán bằng cách cung cấp một khuôn khổ toàn diện cho báo cáo tài chính trong các ngành khác nhau. IFRS 4 được thiết kế riêng cho ngành bảo hiểm.

Hợp đồng bảo hiểm là hợp đồng theo đó một bên (công ty bảo hiểm) chấp nhận rủi ro bảo hiểm đáng kể từ một bên khác (chủ hợp đồng) bằng cách đồng ý bồi thường cho chủ hợp đồng nếu một sự kiện không chắc chắn cụ thể trong tương lai (sự kiện được bảo hiểm) ảnh hưởng xấu đến chủ hợp đồng.

IFRS 4 áp dụng cho tất cả các hợp đồng bảo hiểm (bao gồm cả hợp đồng tái bảo hiểm) mà một đơn vị phát hành và các hợp đồng tái bảo hiểm mà đơn vị nắm giữ, ngoại trừ các hợp đồng cụ thể được điều chỉnh bởi các Chuẩn mực khác. Chuẩn mực này không áp dụng cho các tài sản và nợ phải trả khác của công ty bảo hiểm, chẳng hạn như tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính trong phạm vi của IFRS 9. Ngoài ra, chuẩn mực này không đề cập đến việc kế toán của các chủ hợp đồng.

 

IFRS 4 tạm thời miễn trừ một công ty bảo hiểm (tức là cho đến khi công ty đó áp dụng IFRS 17) khỏi một số yêu cầu của các Chuẩn mực khác, bao gồm cả yêu cầu xem xét Khung khái niệm trong việc lựa chọn chính sách kế toán cho các hợp đồng bảo hiểm. Tuy nhiên, IFRS 4:

·      Cấm các điều khoản cho các khiếu nại có thể xảy ra theo các hợp đồng không tồn tại vào cuối kỳ báo cáo (chẳng hạn như các điều khoản về catastrophe và equalisation provisions);

·      Yêu cầu kiểm tra tính đầy đủ của các khoản nợ bảo hiểm đã được công nhận và kiểm tra suy giảm (impairment test) đối với tài sản tái bảo hiểm; Và

·      yêu cầu một công ty bảo hiểm giữ các khoản nợ bảo hiểm trong báo cáo tình hình tài chính của mình cho đến khi chúng được giải phóng hoặc hủy bỏ, hoặc hết hạn và trình bày các khoản nợ bảo hiểm mà không bù trừ chúng với các tài sản tái bảo hiểm có liên quan.

 

(Nguồn: https://phli.win/accounting/ifrs/ifrs-4-basic-concepts/)

 

Những thách thức và phát triển trong tương lai:

Việc triển khai IFRS 4 đặt ra những thách thức nhất định đối với các công ty bảo hiểm. Một thách thức đáng kể là sự phức tạp của việc đo lường và định giá các khoản nợ bảo hiểm, vì nó liên quan đến việc xem xét các yếu tố khác nhau như dòng tiền trong tương lai, tỷ lệ chiết khấu và xác suất yêu cầu bồi thường. Ngoài ra, sự phát triển liên tục trong ngành bảo hiểm, chẳng hạn như sự xuất hiện của các sản phẩm bảo hiểm mới và thay đổi bối cảnh pháp lý, đòi hỏi phải cập nhật và cải tiến liên tục theo tiêu chuẩn.

 

Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) đang tích cực làm việc để thay thế toàn diện cho IFRS 4, được gọi là IFRS 17. Chuẩn mực mới này nhằm mục đích giải quyết các hạn chế của IFRS 4 và giới thiệu một cách tiếp cận thống nhất, dựa trên nguyên tắc cho các hợp đồng bảo hiểm kế toán. IFRS 17 dự kiến sẽ tăng cường tính nhất quán, khả năng so sánh và tính minh bạch trong báo cáo tài chính trong toàn ngành bảo hiểm toàn cầu.

 

IFRS 4 đóng một vai trò quan trọng trong việc lập báo cáo tài chính của các hợp đồng bảo hiểm, cung cấp cho các công ty bảo hiểm các hướng dẫn về ghi nhận, đo lường, trình bày và công bố thông tin. Bằng cách tuân thủ IFRS 4, các công ty bảo hiểm có thể nâng cao tính minh bạch và khả năng so sánh, cho phép các bên liên quan hiểu sâu hơn về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của công ty bảo hiểm. Khi ngành bảo hiểm tiếp tục phát triển, việc triển khai IFRS 17 sắp tới sẽ tiếp tục tinh chỉnh và nâng cao các thông lệ kế toán, đảm bảo ngành này luôn đi đầu trong các tiêu chuẩn báo cáo tài chính..

 

Tài liệu tham khảo:

[1].         https://www.linkedin.com/pulse/ifrs-4-insurance-contracts-jamshaid-manzoor?trk=pulse-article_more-articles_related-content-card    

[2].         https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-4-insurance-contracts/  

[3].         https://library.croneri.co.uk/cch_uk/iast/ifrs4-200403